2025-12-18 16:04:09
Автоматичне стягнення податкового боргу.
Зараз дуже багато публікацій про автоматичне стягнення податкового боргу податковою, тож стосовно цієї новини хотів би трошки пояснити, як насправді все це відбувається.
Стягнути податковий борг в автоматичному порядку можна лише із юридичних осіб і тільки за дотримання всіх наступних умов:
- юридична особа самостійно задекларувала податки до сплати у поданій нею податковій декларації або уточнюючому розрахунку;
- ці самостійно задекларовані податки не були сплачені протягом 90 календарних днів після граничного строку сплати;
- у податкової перед такою юридичною особою не має непогашеного зобов’язання щодо повернення помилково сплачених коштів або бюджетного відшкодування ПДВ.
Тільки у цьому випадку податкова має право сформувати платіжну інструкцію й відправити її в електронному вигляді в усі банки та небанківські фінустанови, де у юрособи є рахунки, для автоматичного списання з них суми податкового боргу.
У всіх інших випадках (наприклад, коли борг у юридичної особи виник після проведення у неї перевірки) стягнути податкову заборгованість можна лише після отримання відповідного рішення суду.
Тобто коли це не самостійно задекларовані зобов’язання, а податки та/або штрафи, нараховані юридичній особі за наслідками перевірки, податкова зобов’язана:
- звернутися з позовом до суду про стягнення такого боргу;
- отримати рішення суду про стягнення податкової заборгованості за рахунок активів платника (зокрема грошових коштів на його рахунках) та виконавчий лист;
- передати рішення суду та виконавчий лист до Державної виконавчої служби (далі – Виконавча служба).
Тільки після отримання цих документів Виконавча служба зможе заблокувати рахунки юридичної особи (як у банках, так і в небанківських фінустановах) та списати з них кошти в рахунок погашення наявного податкового боргу.
Що стосується ФОП та фізичних осіб, то тут на зараз нічого не змінилося. Як і раніше, стягнути із фізичної особи та/або ФОП без рішення суду можна лише борг по єдиному соціальному внеску (далі – ЄСВ).
Якщо у когось є заборгованість по ЄСВ, то податкова просто направляє до Виконавчої служби Вимогу про сплату боргу по ЄСВ (далі – Вимога). На підставі цієї Вимоги виконавець відкриває провадження, накладає арешт на ВСІ рахунки в банках та небанківських фінустановах і майно боржника та списує з цих рахунків суму заборгованості.
Що стосується заборгованості по інших податках та/або штрафах, то щоб стягнути їх із ФОП чи фізособи, податкова зобов’язана:
1) Подати позов до суду про їх стягнення.
2) Отримати рішення суду.
3) Отримати виконавчий лист.
4) Відправити отримані рішення суду та виконавчий лист до Виконавчої служби.
Лише після того, як податкова все це зробить, виконавець зможе накласти арешт на все майно боржника та ВСІ його рахунки (як у банках, так і в небанківських фінустановах) та списати із цих рахунків суму заборгованості.
Тобто, як я вже зазначив вище, в цьому контексті нічого не змінилося – ніякого автоматичного списання податкового боргу із рахунків ФОП та фізосіб на сьогодні не існує.
То що ж тоді змінилось і як податкова почала стягувати сотні мільйонів?
На жаль вся стаття не помістилася в Телеграм, тож продовження доступне на моєму сайті за посиланням https://ukrpravo.biz/avtomatichne-styagnennya-podatkovogo-borgu.html
Ну й не забувайте, що борги по податках і штрафах, які існують більше 1095 днів, можна списати як безнадійні. Я про це вже розповідав раніше у своїй статті «Як списати безнадійний податковий борг».
Зараз дуже багато публікацій про автоматичне стягнення податкового боргу податковою, тож стосовно цієї новини хотів би трошки пояснити, як насправді все це відбувається.
Стягнути податковий борг в автоматичному порядку можна лише із юридичних осіб і тільки за дотримання всіх наступних умов:
- юридична особа самостійно задекларувала податки до сплати у поданій нею податковій декларації або уточнюючому розрахунку;
- ці самостійно задекларовані податки не були сплачені протягом 90 календарних днів після граничного строку сплати;
- у податкової перед такою юридичною особою не має непогашеного зобов’язання щодо повернення помилково сплачених коштів або бюджетного відшкодування ПДВ.
Тільки у цьому випадку податкова має право сформувати платіжну інструкцію й відправити її в електронному вигляді в усі банки та небанківські фінустанови, де у юрособи є рахунки, для автоматичного списання з них суми податкового боргу.
У всіх інших випадках (наприклад, коли борг у юридичної особи виник після проведення у неї перевірки) стягнути податкову заборгованість можна лише після отримання відповідного рішення суду.
Тобто коли це не самостійно задекларовані зобов’язання, а податки та/або штрафи, нараховані юридичній особі за наслідками перевірки, податкова зобов’язана:
- звернутися з позовом до суду про стягнення такого боргу;
- отримати рішення суду про стягнення податкової заборгованості за рахунок активів платника (зокрема грошових коштів на його рахунках) та виконавчий лист;
- передати рішення суду та виконавчий лист до Державної виконавчої служби (далі – Виконавча служба).
Тільки після отримання цих документів Виконавча служба зможе заблокувати рахунки юридичної особи (як у банках, так і в небанківських фінустановах) та списати з них кошти в рахунок погашення наявного податкового боргу.
Що стосується ФОП та фізичних осіб, то тут на зараз нічого не змінилося. Як і раніше, стягнути із фізичної особи та/або ФОП без рішення суду можна лише борг по єдиному соціальному внеску (далі – ЄСВ).
Якщо у когось є заборгованість по ЄСВ, то податкова просто направляє до Виконавчої служби Вимогу про сплату боргу по ЄСВ (далі – Вимога). На підставі цієї Вимоги виконавець відкриває провадження, накладає арешт на ВСІ рахунки в банках та небанківських фінустановах і майно боржника та списує з цих рахунків суму заборгованості.
Що стосується заборгованості по інших податках та/або штрафах, то щоб стягнути їх із ФОП чи фізособи, податкова зобов’язана:
1) Подати позов до суду про їх стягнення.
2) Отримати рішення суду.
3) Отримати виконавчий лист.
4) Відправити отримані рішення суду та виконавчий лист до Виконавчої служби.
Лише після того, як податкова все це зробить, виконавець зможе накласти арешт на все майно боржника та ВСІ його рахунки (як у банках, так і в небанківських фінустановах) та списати із цих рахунків суму заборгованості.
Тобто, як я вже зазначив вище, в цьому контексті нічого не змінилося – ніякого автоматичного списання податкового боргу із рахунків ФОП та фізосіб на сьогодні не існує.
То що ж тоді змінилось і як податкова почала стягувати сотні мільйонів?
На жаль вся стаття не помістилася в Телеграм, тож продовження доступне на моєму сайті за посиланням https://ukrpravo.biz/avtomatichne-styagnennya-podatkovogo-borgu.html
Ну й не забувайте, що борги по податках і штрафах, які існують більше 1095 днів, можна списати як безнадійні. Я про це вже розповідав раніше у своїй статті «Як списати безнадійний податковий борг».